今天給大家分享下股東個人借資的稅務籌劃。

先看一下，股東個人從公司借錢有什么稅務風險?

1、股東個人借資存在被追蹤20%個人所得稅的風險。

2、企業財務分不清楚股東借支的具體用途。問財務人員，不知道老板拿這個錢干什么去了?反正是老板拿了就掛其他應收款。

3、即使用于經營活動，但是沒有發票，也只能一直當成是個人借資。老板很委屈，財務更委屈。

4、代墊出資引發大額的個人借款。我們很多企業因為注冊資本要錢交，自己沒錢交，就找第三方代墊出資，引發出個人借款的問題。

這是我們目前稅務上存在的主要問題，怎么解決呢?

我們分以下4個方面來分析和建議：

一、分清經營與個人消費的借支

二、經營借支無票支出事前籌劃

三、個人借支年末及時歸還

四、代墊出資通過個人獨資企業歸還

01

分清經營與個人消費的借支

首先看一下股東個人借資的稅務相關的政策。

所以說不一定是買房屋，你拿去買保險不還也同樣的，或者是我們老板拿錢去干個人什么私人生活上的事情，也同樣存在這個問題。這是股東個人借支面臨的最大的稅務風險。

所以我們賬上其他應收款被稅局征稅的風險是很高的，現在有些稅務機關有這種動作，就是去分析它的問題。

我們看一下政策的要求。第1個，講的股東除了股東本人以外，還包括家庭成員，只要是沒有用于經營的，都涉及用于經營活動的，當然不涉及。剛才講的借錢不還按什么時間點來判斷?是年度終了不還，這個年度終了就是過了12月31號不還。注意到不是滿一個年度，今年11月份借錢，12月份不還，那就變成是年度終了不還了，其實很快的。那么兩種情況都是按照股息紅利交20%的個人所得稅。

但問題是現在沒有政策規定，股東還錢之后交的稅可以退。

我們有些企業就面臨一個問題，征了稅，然后老板趕緊還錢，還了錢以后稅局并不退還已經征收的個人所得稅。

因為退還個人所得稅要有政策依據，目前沒有政策依據，這就是稅務政策比較滑稽的地方，只管收稅，不管你的利益怎么保護?

這就是我們所面臨的稅務政策的風險，總結的問題是下面3點：

1、 股東借款沒有辦理借款手續

2、 股東借款，自己也不清楚具體用途

3、 股東借款用于經營用途，長期沒有辦理報銷手續

為此，一定要注意以下3點，

1、對于股東個人借款用于經營活動，不涉及繳納增值稅;

2、財務一定要引導股東填妥借支單據，注明借款用戶;

3、股東經營借款與股東個人消費支出，一定要分開，進行不同的明細核算。

02

經營借支無票支出事前籌劃

但問題在于剛才講過，股東借款經常不辦手續，股東借款不辦手續究竟是股東的事還是財務的事?我覺得是兩者都有。

老板自己不一定清楚，但財務要告訴他，這樣處理將來會有交20%個稅的風險，提醒他。

第2個、股東借款自己也搞不清楚具體干什么，我們建議要他到了月底把借的錢的用途補上去。

第3個股東用于借款，當然是用于公司經營用途了，但是他長期沒有辦理報銷手續，這是股東的事還是財務的事，我又覺得他是兩者的事，財務人員應該及時跟他對賬，把報銷手續辦好，不要掛長期其他應收款，股東借支用于經營活動，這個也沒問題，問題是沒辦法拿到發票。

還有有些用途又不好說，是吧?你懂的中國的事情對不對?有時候老板拿發票回來了，拿了一堆發票，煙酒發票，旅游發票等各種各樣的發票，看到都讓你頭發麻，怎么辦呢?

建議是如果出現這種情況，把沒有發票的支出做好稅務籌劃，通過合理的稅務籌劃，解決已經發生的支出沒有發票的問題，對于歷史上已經形成了股東借款用于經營活動，沒有取得發票的，也要及時解決。

03

個人借支年度及時歸還。

在前面我們講過稅局要征我們的稅它有個條件，年度終了之后沒有歸還，所以說我們在年度結賬之前，要安排股東把資金及時的還上，一定要有資金流。

那么股東還是要用于各種活動，怎么辦呢?在次年需要的時候再辦理借支手續，這樣一來股東還是借了錢，但是在年末的報表上，不存在個人借支的問題。由于年末不存在股東個人借資，稅局征收個人所得稅就沒有依據了，因為我們每次都是年度終了之前已經歸還。

舉個簡單例子，股東個人向公司借支了200萬，在12月份公司財務部向股東發出了還款通知，股東及時的在12月31號把錢還了。

然后在次年的1月份，股東又辦理了借款手續，借走了200萬，這種情況是不涉及到交個人所得稅的。這種方法不是太復雜，但是老師提醒的一定要有資金流，不能說就在賬上做一筆轉賬就可以了?這個不可以。

04

改變股東獲取資金的方式。

有很多老板向老師訴苦，為什么要借錢?因為老板做的這么辛苦，各方面都要用錢，我的錢都在公司里面，我的錢怎么拿出來，不只有借錢，其實我們很多企業沒有把股東從公司獲取資金的方法正確的打開，也就是說可以通過不同的方法讓老板從公司拿到錢。

1種方法，老板發放一定的年薪，老板現在在新的個人所得稅法下，應該發36萬到60萬年薪之間比較合適。

第2個干嘛還讓老板的車自己買?不用自己掏錢，讓公司買車放在公司名下。

第3個股東可以借助個人獨資企業適當的收商標費。以前我寫過相關的文章，大家可以找找，找不到的可以私信66.

第4個股東可以利用個人獨資企業轉租物業收取物業的租金。(具體方法見文章結尾的推薦閱讀)

方法其實挺多的，這里不做詳細的闡述，我們需要改變的是股東獲取資金的方式，通過這些方法讓我們老板能夠正常的從公司拿錢，而不需要去借錢，這是非常重要的思維模式的改變。

不要老板一沒錢用了，借了好多，當我們把這些方法處理好以后，老板就可以通過正常途徑獲取足夠的資金用于自己的個人生活，這樣就沒有問題了，就可以避免其他應收款余額比較大的問題。

第4個墊出資應該改變歸還的方式。

我們現在很多企業賬上有大額的其它應收款掛在老板的名下，什么原因?就是為了達到某種資質的要求，聘請第三方墊資，墊資以后人家辦完驗資手續了，錢當然要拿走了。

所以這個錢比方說500萬轉進來了，辦驗資，辦完驗資以后又還了以后怎么辦?掛著其他應收款，老板個人借支，這就是產生大額應收款的原因。怎么解決這個問題?第1種情況避免第三方驗資。剛才講過我們股東出資可以采用分步出資的方法，重復出資的方法。好，下面還有一個方法是什么呢?

就是說我們在前面講政策的時候，老板個人從個人獨資企業拿錢是不受政策限制的，所以說我們還錢的時候應該改變路徑。

首先把公司的錢歸還到老板的個人獨資企業，這是企業跟企業之間的關系，不是老板個人的關系，錢到了股東的個人獨資企業，再通過個人獨資企業還給老板個人，在我們的賬上是掛企業往來，而不是掛跟個人的往來。個人獨資企業掛了跟老板個人的往來，但它不受政策限制，不存在交20%個稅的問題。所以老師給大家提供第4個方面的建議，改變這種的墊資的出資還錢的路徑。當然老師還是建議大家盡量避免第三方墊資的驗證方式。其實沒有必要。

所以老師給大家介紹了企業股東從公司借錢稅務上的問題及其解決方法，總結了5個要點，希望大家記住。

1、 股東個人及其家庭成員借支用于個人消費，都涉及繳納個稅

2、 建議經營借支與個人消費分開管理

3、 無票支出做好稅務籌劃

4、 為股東從公司獲取資金打開正確的通道

5、 代墊出資建議利用個人獨資企業處理。

大家可以看到，上面的很多地方都需要用到個人獨資企業，因為個人獨資企業有以下好處：

1、沒有企業所得稅

2、增值稅 3%

3、生產經營個稅可以申請核定征收，核定后0.5%-2.16%(上海、西藏、共青城等有這樣的政策，部分地區沒有的，可以考慮將個獨設立在上述地區)

4、個人獨資企業的上述稅后利潤，可以直接從公帳上轉法人卡上，不需要再次交稅。

其中目前在上海注冊個人獨資企業的優勢：

1、不需要本人親自到場，全程遠程辦理，方便快捷。

2、全程托管服務，注冊地址、申請核定、記帳報稅開票年審等只需幾千元，成本低。

3、一線城市，政策穩定已有20年，低于500萬企業多如牛毛，稅務規范，服務規范，誠信，不會主動引起稽查。

綜上所述，合理利用不同的企業組織形式，有效地將有限公司與個人獨資企業交替使用，可以起到節稅及處理很多股東借資難題，當從內部解決不了問題時，可以適當尋求外部的解決方案。

關鍵詞： 稅務風險 稅收籌劃